【熊勇先生，注册律师，注册会计师，税务经济师，深圳市政府认证专家， 2002-2003年间《特区财会》“税务筹划”专栏唯一特邀坐堂专家，中国第一位系统深入研究利用经济合同降低税负和控制税务风险的法律操作专家，涉税著述数十万字。1969年出身于湖南黔阳某清贫教师之家，阅读过遥远山村的灯光。为中国最具规模之税务咨询在线答疑机构的答疑负责人（已亲自解答超过七千个学员提问），受邀在全国各地举办高端涉税实用管理讲座近百场，参训学员逾六千人。
曾任税务专管员、涉外税管理科科员、税务稽查员、某市国税稽查局副局长、某知名管理策划公司财税部经理、深圳新兴创业担保公司（注册资本1亿港元）财务经理、香港王新兴财团深圳万菱（控股）公司（注册资本1.2亿港元）总裁助理、国内综合实力排名前十名的中兴通讯上市公司控股公司（集团净资产逾十亿元）投资部部长、执业律师。拥有税收执法、企业管理、财税法律中介服务三栖履历，被誉为： “ 吹过哨、 踢过球，的甲A教练 ”】
企业掌门人和财务管家如何看待和管理税务风险
——著名财税法律操作专家熊勇先生谈“税”
文 /茂盛 黎明
中国企业持续经营最重大的财务管理课题是什么？当然，在企业不同发展阶段或者说从不同的管理角度会得出不同的答案。
欧美管理界认为：一个不能系统开展税务筹划和正确识别税务风险的人，是不能对本企业做出正确的财务决策和经营决策的。而熊先生以其对中国纳税管理现状之深入洞察与系统感知大胆断言：涉税法律风险管理与合法节税操作，是中国本土CEO、CFO们必须兼修并重的管理课题。
一则网上流传的师徒对白似乎道出了某些财富传奇人士的难言之隐：
唐僧：悟空，这两年我们旅行社生意不错，一共有多少收入？缴了多少税？
悟空：这简单，查一查就知道了。
唐僧：问题是八戒审计时发现你竟然在公司里设了五套账本！
悟空：“ 师傅，你错怪我了！第一本是为了应付银行的‘贷款账’；第二本是为 少缴税的‘税务账’；第三本是为了应付股民的‘圈钱账’；第四本是便于非常开支的‘账中账’；第五本是只有俺老孙和师傅您才能看的‘实际账’啊！”
八戒：师傅，听说大唐侠女刘晓庆最近出了税务麻烦……
唐僧：悟空，你可知道天庭的财政靠谁？靠税收！ 如果众仙都象你这样做假账逃税，那么
天庭拿什么来美化环境，改善众仙福利，提高我们的生活水平呢？ 又怎么能够促进天庭经济的可持续发展呢？
法网恢恢，疏而不漏，你好自为之吧。五百年后希望你能做一个依法经营、诚信纳税的企业负责人。
看来，税务风险的确容易牵动某些成功人士敏感的神经。
另一方面，伴随公平、民生、责任意识的不断拷问与自我激励，在成功获取第N桶金后，越来越多的民营企业家在思考如何成功转型、回报社会的课题。
原罪，可能在相当长的一段时期仍然是一部分民营企业家心头挥之不去的情结。
围绕“企业掌门人和财务管家如何看待和管理税务风险”、“如何合理合法降低税负”两大实用管理课题，熊勇专家接受了本刊特约专访。
本刊：民企“原罪”，何时能了却心结？
熊先生：几乎没有人否认民营企业原罪的存在，连几位一向形象良好的知名企业家也自曝家丑并坦言，自己对普通工人抱有深深的负罪感，整日如芒刺在背。
几年前，河北省政法委出台《关于政法机关为完善社会主义市场经济体制创造良好环境的决定》，首次提出民营企业经营者创业初期的犯罪行为，超过追诉时效的，司法机关不得启动刑事追诉程序；在追诉期以内的，也要综合考虑犯罪性质、情节、后果、悔罪表现和所在企业在当前的经营状况及发展趋势，依法减轻、免除处罚或判处缓刑。
这个红头文件的出台，被认为意味着存在政府不再追究民营企业的“原罪”的可能性。
但是这个地方政府职能部门的规范性文件，并没有得到更高级别立法机构的支持。为什么？
这里有一个老百姓的民意问题，有一个与“依法治国”的根本原则相冲突的问题。
看来，税的问题，在未来相当长的时间内，仍然是相当一部分民营企业家不得不小心看管的雷区。
本刊：请您谈一谈正在发生深刻变化的税收环境
熊先生：国家税务总局，坐落在北京宣武区槐柏树后街一处看起来不太起眼的几栋建筑里；近年来，正悄悄引领中国税收环境发生明显的和有质感的变化。
最重要的本质性的变化根源在于：税收征管科技投入加大，征收管理信息化水平显著提升。
标志1：
CTAIS系统 已经在全国各地全面推行。
CTAIS系统（中国税收征管信息系统）,共有六个业务子系统，一千多个功能模块，涵盖基层征、管、查业务运作的全过程，旨在在全国各级税务机关建立一个统一的、完整的、全面的、严密的涵盖三个应用层面（基层操作层、省市级监控层和总局决策层）的税收征收管理监控信息系统。
标志2：
以实现增值税专用发票全国范围内“交叉稽核、以票控税、网络比对”为标志的“金税工程”二期提前完成，现在，任何一张申报抵扣进项税金的增值税专用发票都可以由计算机自动比对出与之对应的销项税额是否由开票方申报了税款。
可以说，开具假发票和“大头小尾”阴阳票等偷逃国家税款的行为自此无处遁形。
也许这样的一则来自CCTV“经济半小时” 栏目的新闻报导会让你眼前一亮：“在河南省新密市，锦华煤矿的老板司国臣说：自从新密市国税局给他安上煤矿税控系统后，2004年他比2003年多缴了将近160万元的税。
司国臣：原来没安装之前，每个月缴五、六万元税，安装税控系统后缴十几万元，翻了一番多。
这就是新密市国税局开发的煤矿税控系统，它安装在出煤口的轨道上，根据内在的设置，井口每出一车煤，它都会自动记录它的重量，并通过这个无线传输装置自动汇总到国税局的电脑系统里，税务局再通过其总产量核算出该企业应缴的税收。由于安装了该税控系统，2004年新密市煤炭行业入库税款比2003年猛增了64%。
税务人员：企业每产一车煤，我们都能监控。”
目前“税控”到这种程度，纳税人只能选择依法纳税。
标志3：
国地税信息沟通和协作征管状况基于税务总局的制度安排达到历史最好水平
举例1：关于“四小票”中的货物运输发费开具和抵扣的协管规定及其实施，成效显著。
举例2：《关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发[2005]18号）明确：
A、经国、地税局协商，可由国税局为地税局代征有关税费，并在征管软件上加载相应模块。
B、经协商，不实行代征方式的，则国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况通报地税。
标志4：
工商、税务、海关、银行等部门信息沟通和协作状况达到历史最好水平。如：
征管法规定：各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。
标志五：
借助信息共享和数据集中，上级税务机关对下级税务机关执法监管与介入的力度明显加大。
信息化将带来税收征管效率和效果的革命性变化，必须引起纳税人的高度关注。未来，中国的纳税人想要继续依赖信息不对称来“忽悠”税收管理部门的空间只会越来越小。
美国某任联邦税务局局长曾经在发表新年电视讲话时说：“在新的一年里，欢迎大家逃税——只要不被我发现。”但任何人都明白，这只是玩笑而已——美国的税收征管体系非常完善，想要在这个美利坚合众国逃税而不被发现，非常之难。
你能说，N年后，中国税收监管就一定达不到这种水平吗？
本刊：您认为税务风暴还会来吗？
熊先生：税务稽查是政府强化税务监管的最重要的手段，是当代中国法治公平的最强音，是税企矛盾冲突的高密地带和风险爆发高危环节，攸关企业持续经营、品牌形象大局及成功人士职业荣辱！
税法规定纳税人账簿资料保存时间不得少于十年，并赋予税务机关无限期追征偷税并加收滞纳罚金以及向涉税犯罪侦查机构依法移送税务违法案件的执法权力与义务。单纯依靠人脉关系只能缓解税收风险于一时一地一人，无法根除税收隐患。
除了古董以外，很少有人愿意为过去付钱，税的问题，可以看成是一个 例外……
每天的资产和人士都是新的，伴随您手中那一枝举足轻重的签字笔、记账笔的搁置又拿起，资本历险的故事每一天都在演绎着不同的版本。
作为市场经济“弄潮人”的投资商、企业家、职业经理人，您对税收支付是否感到沉重？如何在符合税法规范的前提下实现公司利润最大化和维系公司长治久安？
作为以财税管理为职业的“会计人”，？如何在为雇主尽职服务过程中兼顾职业风险的最小化？如何看待财税管理中的“微妙的灰色地带”？如何通过专业化规范化的管理运作带给老板意外的惊喜？
“安然”财务作假事件、刘晓庆税案、深圳李歌涉税事件，使众多职业经理人和财务管理有识之士更加关注涉税风险管理与税务筹划管理使命。
本刊：历史好像往往是在矛盾和尴尬中前行，您以为呢？
熊先生：是的，昨天和今天，可能还有明天，在查账的人和被查账的人们之间发生的一次又一次看似重复、雷同的税企博弈中，老板们感受颇多的是，虽然税官们脸上的笑容越来越让纳税人感觉温暖、亲和，但在执法尺度上却比以前更加不好说话了；
而精明的财务人员发现，堵漏补缺的税收立法工作进行得如此之快，以至于我们这些所谓的税务专家们现在需要不断的成为小学生学习研究新政策、新规则，脑细胞损伤严重…。
环境在变，时代在变，投资人、经理人、会计人必须认真思考如何防范、控制涉税经济风险和法律风险的管理课题，加大规范化管理和财富增长模式转型的力度。
古人云：“知止而有得，谋定而后动”。
如果投资人、职业经理人、会计人切实掌握了税务筹划和风险管理的工具, 不仅可以合法地降低企业经营税收成本（有时能够完全规避纳税义务），而且可以使企业避免被动违章，同时，个人的职业风险、人生风险也会降至最小。
企业的生命、品牌的生命原本寓于可持续的运动和跳跃之中。
唯有可持续，企业家方能纵横驰骋产品经营、品牌经营、资本运作之美妙境界而进退自如，左右逢源，全身而退，书就完美人生的大手笔。
如果一味沉浸在过去成功的经验上，不及时转变观念和采取管理修正措施，最终将危及企业可持续发展。极端情况下，还会出现严重的失控局面。
本刊：如何有效识别和管理企业涉税法律风险？
熊先生：企业的纳税风险是指企业在履行纳税义务和办理涉税事务过程中，由于受各种因素的影响而使自身遭受经济损失（正常税款缴纳和纳税费用以外的支出）和有关责任主体承担刑事法律责任的可能性。
涉税风险不仅是企业可持续发展主要的法律风险之一，也是职业经理人、财务总监面临的最主要的职业风险之一。
如果不能彻底回避,至少应当有效识别与处理。
（一） 企业涉税法律风险的类别
最主要有以下五类：
第一类：因触犯税收法律与法规而受到追缴税款、加收滞纳金、课处随税罚款和非随税罚款的经济风险；
第二类：纳税表现差而给自身信誉和形象带来的损害，如涉案信息公告、欠税公告商誉损失；
第三类：由于税务机关大规模向纳税人的上下游客户调查取证，甚至连带稽查关联客户，而导致的客户资源损失风险；
第四类：税务敲诈风险；
第五类：因企业或个人纳税者自身的涉税行为不规范，企业领导与直接责任人员被立案侦查和移送追究涉税犯罪刑事责任的个人风险。——最严重的风险类型
（二）企业涉税风险的主要来源：
1、在税务机关选案过程中“光荣上榜”；——最主要的来源
2、内部人员或竞争对手举报；
3、由第三方（商业伙伴、关联企业、分支机构）税务风险引发拖累。最典型如：增值税专用发票异地协查引发扩大稽查；
4、上市、融资业绩包装与炒作；
（三）税务风险管理的若干重要问题：
1、管理前提：
A、企业掌门人和财务管家有正确的税务风险意识；
B、企业财务负责人有一定的税务风险识别判断、评估能力
2、基本原则：
“前瞻后顾，与时俱进”
只有在面向未来开展税务筹划合法节税的同时，采取针对“过去”的风险管理措施，不断修正涉税管理状况，才是基业长青的理性选择。
3、基本方法：
A、建立严格的办税流程和规范化的工作程序，及时、正确、策略的履行纳税人的纳税义务和税务行政管理配合义务，预防内部管理涉风险。
B、在与客户交易时会保持较高的警觉，慎重选择交易对象，加强税收自我保护意识，预防外部交易涉税风险。
C、定期或不定期的进行纳税自查，及时识别和正确处理经营管理和会计核算中存在和发生的涉税风险事项。必要时聘请资深税务稽查专家进行税务审计。
D、正确应对税务稽查处理：有理、有利、有节沟通意见，体现承担违章责任和损失的诚意和改进税务管理的态度。
E、在税务处理/处罚决定做出以后，一方面，不要因过失而耽误维权时效；另一方面，理智行使复议权利和行政诉讼权利。
F、在日常经济事务中，注意和税务机关保持紧密联系，及时获得有关信息，熟悉与本公司业务有关的税收实体法、程序法、行政复议法、行政诉讼法，吃透政策，改善与税局人士对话的政策弱势地位和信息弱势地位。
G、健全企业涉税法律风险管控体系，制订重大税务风险管理应急预案。
H、在无力影响和阻止企业违规税务运作的情况下，注意规避个人风险。
I、针对现在和未来及时采取全面科学的税务筹划，通过合法节税消化企业转型增加的成本费用。成功实现财富增长模式由风险增长模式到低风险甚至是零风险的历史性转变。
需要强调指出的是：只有真正敬畏税法的纳税人才会借重合理避税而不是依靠做假账和贿赂权力部门去获得税收负担的降低。当越来越多的纳税人转向合理避税操作之时，也就是中国税收法治、公平与秩序的春天到来之时。